1. Departamento de Economía Financiera y Contabilidad, Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales, Universidad de Santiago Compostela, Av. Burgo, s/n, 15782 Santiago Compostela, Spain
2. CICF—Centro de Investigação em Contabilidade e Fiscalidade del Instituto Politécnico do Cávado e do Ave, 4750-810 Barcelos, Portugal
3. Escola Superior de Tecnologia e Gestão, Instituto Politécnico da Guarda, 6300-559 Guarda, Portugal
4. Departamento de Administración de Empresas, Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales, Universidad de Cantabria, Av. de los Castros, 56, 39005 Santander, Spain