ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ТА ОСОБЛИВОСТІ ЗАСТОСУВАННЯ ПОДАТКОВИХ ПІЛЬГ ЯК ІНСТРУМЕНТІВ СТИМУЛЮВАННЯ ЕНЕРГОЕФЕКТИВНИХ ІНВЕСТИЦІЙ

Abstract

У статті досліджується концепція "податкова пільга" та її застосування для стимулювання енергоефективних інвестицій. Проаналізовано різні визначення податкових пільг, та зазначено, що вони повинні бути узагальненими, вичерпними та однозначними, щоб уникнути непорозумінь і суперечностей у їх використанні. Наголошено на важливості правильного відокремлення податкових пільг від інших форм податкової оптимізації, а також на необхідності комбінування податкових стимулів з іншими методами стимулювання для досягнення більшої ефективності. У статті приводяться різні точки зору науковців щодо визначення податкових пільг, а також пропонуються напрями більш точного визначення цього поняття. В дослідженні також наголошено на проблемі визначення критеріїв податкових пільг та їх відмежування від інших форм стимулювання, що ускладнює наукове обґрунтування їх застосування для стимулювання енергоефективних інвестицій. Автори пропонують аналіз сутності поняття "податкова пільга", виходячи з загальних вимог до визначення фінансових термінів, оскільки існуючі визначення не завжди відповідають цим вимогам, так як дозволяють включати до поняття "податкова пільга" явища, які не є його складовою частиною, наприклад, оптимізацію податкових платежів або ухилення від сплати податків, розглядаються різні види податкових пільг та їхні форми, а також принципи їхнього використання і класифікації. В статті наведено огляд різних форм надання податкових пільг, таких як податкові вирахування, зниження податкової бази, зниження податкових ставок, встановлення спеціальних методів податкового обліку, збільшення податкового (звітного) періоду, зменшення суми податку, яка підлягає сплаті, відстрочення та розстрочення сплати податкових зобов'язань. Зазначається, що вибір конкретної форми податкової пільги залежить від цілей державної політики, фінансових можливостей та зовнішніх зобов'язань країни. Водночас, відзначається, що надання податкових пільг може мати як позитивний, так і негативний вплив на бюджетні надходження, робиться акцент на значущості податкових пільг як економічного інструменту для стимулювання розвитку окремих галузей та видів діяльності, а також на важливості обережного планування та регулювання їхнього використання з метою уникнення негативних наслідків для бюджету.