1. Departamento de Contabilidad y Auditoría, Facultad de Administración y Economía, Universidad de Santiago de Chile, Santiago 9170022, Chile
2. Department of Administrative and Economic Sciences, Universidad de Los Lagos, Osorno 5290000, Chile
3. Facultad de Educación y Humanidades, Universidad de Tarapacá, Arica 1000007, Chile
4. Departamento de Economía y Administración, Universidad Católica del Maule, Talca 3480112, Chile