1. Faculdade de Ciências Contábeis Universidade Federal de Uberlândia Uberlândia Brazil
2. Fundação Getúlio Vargas – FGV‐EAESP, Accounting, Finance and Control Department (CFC) São Paulo Brazil
3. Faculdade de Economia, Administração e Contabilidade de Ribeirão Preto, Departamento de Contabilidade Universidade de São Paulo Ribeirão Preto Brazil