NATURALEZA Y SISTEMATIZACIÓN METODOLÓGICA DE LOS ESTUDIOS FISCALES Y TRIBUTARIOS

Abstract

Introducción: Los estudios fiscales son analizados tridimensionalmente desde diversas disciplinas, por lo que se estima tienen la versatilidad de adaptarse a diversos enfoques, métodos y modelos. Objetivo: el objetivo del estudio es analizar la naturaleza metodológica de los estudios fiscales y tributarios para identificar su sistematización y anidación del proceso investigativo desde la dinámica fiscal nacional y la mecánica especifica de las contribuciones. Discusión: La discusión de la metodología de los estudios fiscales versa en materia económica y jurídica principalmente. Diversos estudios desarrollan metodologías con las que se obtiene el balance fiscal, dando lugar a interpretaciones divergentes que parte de la descripción de la macroeconomía de las finanzas públicas desde el punto de vista de la economía convencional, sin embargo, existen aproximaciones epistemológicas que sostienen estudiosos de las ciencias del derecho al afirmar que este campo solo tiene un tipo de metodología propio de la interpretación legislativa y es el de la interpretación axiomática del método exegético; en tanto que otros estudiosos, defienden la idea de que el diseño metodológico de las investigaciones en las ciencias sociales debe ser evidente el desarrollo de una estructura metodológica que parta de la realidad cuestionada y replanteada con base a la evidencia objetiva, lo que garantiza la aplicación de técnicas de sistematicidad de hechos sociales que pueden ser económicos, administrativos y jurídicos. Métodos: Desde un enfoque cualitativo, de tipo exploratorio y descriptivo, se utilizaron el método exegético y el método de análisis categórico, para desarrollar la técnica de análisis sistemático de documentos, así como la estrategia de recopilación y procesamiento de información científica. Resultados: Con la revisión de literatura científica, se enlistaron los componentes de los estudios fiscales y tributarios, acompañados de veintiuna categorías generales de estudio, de lo que se derivó el reconocimiento de diversas temáticas del conocimiento en los que radican los estudios fiscales y tributarios como son: 1) economía política, 2) economía del sector público, 3) la gestión tributaria, 4) el hecho imponible, 5) la capacidad contributiva, 6) la política fiscal y tributaria, 7) el cumplimiento fiscal, 8) beneficios fiscales, 9) tributación sobre plataformas digitales, 10) impuestos ambientales o verdes, 11) comprobantes fiscales digitales, 12) sistemas y regímenes tributarios; entre otras. De ahí se diseñó el modelo teórico del que parten metodológicamente los estudios fiscales y tributarios desde tres enfoques (económico, juicio y administrativo) y dos enfoques de dinámica y mecánica fiscal operativa. Conclusiones. Entre los principales hallazgos se tiene que la mayoría de los estudios fiscales y tributarios tienen un componente económico, uno jurídico y otro administrativo. Estos se pueden realizar desde un orden macro (economía del sector público) y también desde un orden micro (sistemas y regímenes tributarios para las organizaciones). La mayoría de los estudios utilizan el método cualitativo y dependiendo el componente principal de los estudios fiscales, es el método utilizado, además se desarrollan con base a una mecánica fiscal establecida por un contexto económico y legal para seguir una dinámica fiscal que obedece a procedimientos jurídico administrativos.