Abstract
У період воєнних конфліктів схеми внутрішньо-корпоративного шахрайства розвиваються швидко, що призводить до серйозних фінансових втрат та загроз для репутації вітчизняних підприємств, які вже працюють у складних умовах непередбачуваного та нестабільного середовища. Ключовим інструментом для забезпечення фінансової стабільності вітчизняних підприємств, боротьби з корупцією та підтримки правопорядку в країні має стати застосування методів форензик аудиту. Метою дослідження є обґрунтування значення та необхідності проведення форензик аудиту як засобу протидії внутрішньо-корпоративному шахрайству під час війни, установлення його ролі і місця серед інших форм контролю та визначення й опис методів його здійснення. В статті проаналізовано першоджерела виникнення поняття «форензик». Досліджено причини виникнення внутрішньо-корпоративних шахрайств в 2023 р. та розроблено їх типологізацію за видами: шахрайство з інформацією; правопорушення вчинені в зв’язку з доступом до майна; фінансове шахрайство; корупційні правопорушення. Сформовано рейтинг злочинів та правопорушень, які вчиняються внутрішньо корпоративними шахраями, а саме: «Привласнення, розтрата майна або заволодіння ним шляхом зловживання службовим становищем»; «Підкуп службової особи юридичної особи приватного права незалежно від організаційно-правової форми»; «Невжиття заходів щодо протидії корупції»; «Фальсифікація фінансових документів та звітності фінансової організації»; «Незаконне використання інсайдерської інформації». Доведено, що для забезпечення фінансової безпеки та запобігання економічним правопорушенням для різних суб’єктів господарювання необхідно застосовувати сучасні інноваційні методи та інструменти протидії внутрішньо-корпоративним шахрайствам, найбільш ефективним з яких на сьогодні є форензик аудит. Під форензик аудитом запропоновано розуміти процес систематичного дослідження фінансової інформації, документів та електронних даних з метою виявлення, аналізу та документування можливих фінансових злочинів, неправомірних дій або порушень в бізнес-практиках. Визначено місце форензик аудиту серед інших форм контролю та доведено, що він об’єднує положення аудиту та судово-бухгалтерської експертизи. Розроблено континуум методичних прийомів форензик аудиту. Визначено етапи форензик аудиту, а саме: планування і організація; збір і аналіз інформації; експертна оцінка; інтерв’ю та анкетування; аналіз електронних даних; підготовка звіту за результатами форензик аудиту і рекомендацій; підтримка у судових процедурах.
Publisher
Ferenc Rakoczi II Transcarpathian Hungarian College of Higher Education
Reference26 articles.
1. Larry Crumbley D., Lester E., Heitger G., Smith S. Forensic and. Investigative Accounting. 3rd edition (CCH 2007), 2007. 287 p.
2. Van Akkeren J., Buckby S., MacKenzie K. A metamorphosis of the traditional accountant: an insight into forensic accounting services in Australia. Pacific Accounting Review. 2013. Vol. 25. №2. Pp. 188-216. URL: https://doi.org/10.1108/PAR-06-2012-0023.
3. Mojsoska S., Dujovski N. Recognizing of forensic accounting and forensic audit in the South-Eastern European countries. JE-Eur. Crim. L., 2015. 222 p.
4. Martynov A. A., Martynova L. V., Stashevska I. V. Forenzik yak instrument antykryzovoho upravlinnia ta protydii pravoporushenniam u sferi bankrutstva. Ekonomika. Finansy. Pravo. 2023. №3. S. 34-41. [Forensics as a tool of anti-crisis management and countering offenses in the field of bankruptcy] [in Ukrainian].
5. Riabchuk O. H. Tverdun S. O. Forenzik yak instrument protydii ekonomichnym zlochynam ta finansovomu shakhraistvu na pidpryiemstvi. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. 2021. Vyp. 40. S. 77-83. [Forensics as a tool for countering economic crimes and financial fraud in the enterprise] [in Ukrainian].