PROBLEMS IN THE IMPLEMENTATION OF AMOUNT A PILLAR 1 AND MECHANISMS FOR THEIR SOLUTION

Abstract

Предметом исследования является Pillar 1 в части Суммы А, различные аспекты администрирования Суммы А, проблемы имплементации Суммы А и механизмы решения возникающих проблем имплементации и администрирования. Целью исследования является проведение анализа Pillar 1 в части Суммы А, выявлению проблем на основе анализа, касающихся Суммы А. Автор подробно рассматривает такие аспекты Суммы А, как: общие подходы к налоговому администрированию МГК в части Суммы А, проблема оплаты налога в рамках механизма Streamlined compliance, проблема устранения двойного налогообложения, механизм Tax Certainty. Особое внимание в данной работе уделяется проблеме устранения двойного налогообложения. Основными выводами проведенного исследования являются недостаточность проработки налогового администрирования Суммы А. Автор приходит к выводу, что текущий уровень проработки налогового администрирования не позволяет минимизировать уровень нагрузки для налогоплательщиков, некоторые механизмы Суммы А создают новые проблемы. В особенности автор отмечает наличие проблем, связанных с механизмом устранения двойного налогообложения, текущие правила могут привести к значительным издержкам МГК. Исходя из анализа отчета ОЭСР, автор ставит под сомнение возможность имплементации Pillar 1 в 2024 году, согласно заявлениям ОЭСР. Новизна проведенного исследования заключается в анализе предложений ОЭСР в рамках налогового администрирования Суммы А Pillar 1 и в выявлении проблем, связанных в том числе с механизмами, правилами, которые впервые предложены в данном отчете. The subject of the study is Pillar 1 in the Part of the Amount A, various aspects of the administration of the Amount A, the problems of implementation of the Amount A and mechanisms to solve the emerging problems of implementation and administration. The purpose of the study is to conduct an analysis of Pillar 1 in part of the Amount A, identifying problems based on the analysis concerning the Amount A. The author considers in detail such aspects of the Amount A as: general approaches to tax administration of international group of companies in part of the Amount A, the problem of tax payment in the mechanism of Streamlined compliance, the problem of eliminating double taxation, the mechanism of Tax Certainty. Particular attention in this work is paid to the problem of elimination of double taxation. The main conclusions of the study are insufficient elaboration of tax administration of the Amount A. The author concludes that the current level of elaboration of tax administration does not allow to minimize the level of burden for taxpayers, some mechanisms of the Amount A create new problems. In particular, the author notes the presence of problems associated with the mechanism of elimination of double taxation, the current rules can lead to significant costs for international group of companies. Based on the analysis of the OECD report, the author questions the possibility of implementing Pillar 1 in 2024, according to the OECD statements. The novelty of this study lies in the analysis of the OECD proposals in the framework of the tax administration of Pillar 1, and in the identification of problems, including those related to the mechanisms, rules, which are proposed in this report for the first time.