1. Programa de Pós-, Centro Federal de Educação Tecnológica de Minas Gerais, Belo Horizont, Brazil
2. Núcleo de Pesquisa em Finanças e Contabilidade – NUCONT, Centro Universitário Unihorizontes, Belo Horizonte, Brazil
3. Departamento de Ciências Contábeis, Faculdade de Ciências Econômicas, Universidade Federal de Minas Gerais, Belo Horizonte, Brazil