1. Facultad de Economía y Negocios, Universidad Andrés Bello, Concepción, Chile
2. Departamento de Contabilidad y Auditoría, Universidad de Concepción, Concepción, Chile
3. Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas, Departamento de Auditoría y Sistemas de Información, Universidad Católica de la Santísima Concepción, Concepción, Chile