1. Facultad de Ciencias Economicas y Administrativas, Universidad Catolica de la Santisima Concepcion, Concepción, Chile
2. Departament de Comptabilitat, Universitat de València, Valencia, Spain
3. Richard A. Chaifetz School of Business, Saint Louis University, Madrid, Spain
4. Faculty of Economics and Business Administration, Universidad Pontificia Comillas, Madrid, Spain