Methodological aspects of the convergence of national accounting systems under the influence of IFRS

Abstract

Результаты принятия в 140 странах общей методологии международных стандартов учета и отчетности (далее – МСФО) в дополнение, а в четырёх случаях как полное замещение национальных систем учета и отчетности (далее – НСУО), требуют выделения возникающих при конвергенции НСУО под влиянием МСФО методологических проблем. В том числе проблем, связанных с асимметрией оценки стоимости активов компаний с учетом особенностей национального регулирования; сложностями реализации решений селективного применения на уровне государств отдельных стандартов МСФО; различиями в интерпретации положений стандартов и фактическим отсутствием в них отраслевой специфики и обусловленными этим проявлениями деградации информационной значимости отчетности публичных компаний. Методология исследования основана на общенаучных методах теоретического и эмпирического познания, в том числе экспертных оценок, абстрагирования и сравнительного анализа.В итоге рассмотрения функциональности в условиях НСУО методических подходов и теорий, формирующих методологическую основу МСФО, выявлены проблемы адекватной оценки стоимости корпоративных активов, учета в значениях показателей финансовой отчетности субъектов НСУО отдельных элементов рыночного ценообразования, усложнения отчетности и повышения ее виртуальности вследствие необоснованной имплементации в положения национальных учетных стандартов методологических элементов МСФО, совокупно формирующие необходимость комплексной ревизии сложившихся подходов и оценочных суждений о целесообразности расширения использования методологии МСФО в национальных стандартах учета и отчетности. Вследствие методических ошибок МСФО результаты трансформации элементов НСУО слабо коррелируют с интересами национального экономического развития и формируют новые факторы возникновения операционных, финансовых и репутационных рисков в деятельности субъектов НСУО и национального бизнеса, отсутствовавшие до этого.Результаты исследования интересны уполномоченным государственным органам и профессиональному сообществу бухгалтеров и аудиторов. The study considers the results of the adoption in 140 countries of the common methodology of International Accounting and Reporting Standards (IFRS) in addition to, and in four cases, as a complete replacement of the National Accounting and Reporting Systems (NARS). It aims to identify the key methodological problems arising from the convergence of NARS under the influence of IFRS, including those related to: The asymmetry in the valuation of assets of companies, taking into account the specifics of national regulation; the difficulties in implementing solutions for the selective application of individual IFRS standards at the state level; and, the differences in the interpretation of the provisions of the standards and the actual absence of industry specifics in them, and the resulting signs of the degradation of the informational significance in the financial reporting by public companies.The research methodology is based on general scientific methods of theoretical and empirical research, including expert assessments, abstraction and comparative analysis.As a result of the evaluation of the functionality of methodological approaches and theories that form the basis of IFRS in the context of NARS, a number of problems were identified, including the adequacy of assessment of the value of corporate assets and of the financial reporting indicators of the NARS entities on certain elements of market pricing, the increased complexity of reporting, and its growing virtuality due to often unjustified implementation of methodological elements of IFRS in the provisions of NARS. Collectively, these identified problems form the need for a comprehensive review of existing approaches and value judgments on the advisability of expanding the use of the IFRS methodology in NARS. Due to some of the procedural aspects in IFRS, the transformation of certain aspects of NARS poorly correlates with the interests of national economic development. Furthermore, such transformation creates new factors which were previously absent from the operational, financial and reputational risks in the activities of NARS and national business entities, and which may lead to financial loss or unearned profit.The results of the study are of interest to authorized state bodies and the professional community of accountants and auditors.